Jaunumi par PVN reģistrāciju

Jau rakstījām, ka pagājušā gada beigās Pievienotās vērtības nodokļa likumā tika veikti vairāki grozījumi. Tika mainīta pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reģistrācijas kārtība un attiecībā uz maziem un vidējiem saimnieciskās darbības veicējiem (MVU) tika ieviests atvieglojums PVN reģistrācijai citās Eiropas Savienības (ES) dalībvalstīs, sīkāk informāciju par to var atrast šeit https://www.orients.lv/blog/atvieglojums-PVN-registracijai/ .

Papildus tam ar šiem grozījumiem tika noteikta jauna PVN reģistrācijas kārtība tiem saimnieciskās darbības veicējiem, kuri saņem pakalpojumus no citas valsts nodokļa maksātāja vai iegādājas preces Eiropas Savienības (ES) teritorijā. Jaunā kārtība stājās spēkā ar šī gada 1. jūliju, par to sīkāk šajā rakstā. 

Kas var izmantot īpašo reģistrācijas kārtību ? 

PVN likumā noteikts, ka saimnieciskās darbības veicēji ir tiesīgi nereģistrēties PVN maksātāju reģistrā, ja Latvijā veikto darījumu kopējā vērtība kalendārajā gadā nepārsniedz 50 000 eiro, neskaitot PVN (turpmāk - reģistrācijas slieksnis) vai ir veikta preču iegāde ES teritorijā un šo preču kopējā vērtība kārtējā kalendārajā gadā nepārsniedz 10 000 eiro, neskaitot PVN.

PVN likuma grozījumi, kas ir spēkā no 2025. gada 1. jūlija paredz, ka personai, kas veic saimniecisko darbību un izmanto PVN likumā noteiktās tiesības nereģistrēties PVN maksātāju reģistrā, jo nav pārsniegts reģistrācijas slieksnis, bet tai pašā laikā saņem pakalpojumus no citām valstīm vai veic preču iegādes Eiropas Savienības (ES) teritorijā, kuru kopējā vērtība kalendārajā gadā pārsniedz 10 000 eiro (bez PVN), ir pienākums reģistrēties PVN maksātāju reģistrā īpašajā kārtībā.

Īpašajā kārtībā reģistrētam PVN maksātājam ir jāaprēķina budžetā maksājamais PVN par saņemtajiem pārrobežu pakalpojumiem vai preču iegādēm ES teritorijā, piemērojot atbilstošo PVN likmi, bet tas nav tiesīgs atskaitīt priekšnodokli, tai skaitā par saņemtajiem pakalpojumiem vai precēm, jo par savām veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem PVN turpina nemaksāt. Saimnieciskās darbības veicējam jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā vispārējā kārtībā, ja tiek pārsniegts reģistrācijas slieksnis. 

Saimnieciskās darbības veicējam ir tiesības reģistrēties kā PVN maksātājam vispārējā kārtībā, ja tas secina, ka izdevīgāk ir gan piemērot un maksāt PVN par veiktajiem darījumiem, gan atskaitīt priekšnodokli, tai skaitā par saņemtajiem pārrobežu pakalpojumiem un/vai preču iegādēm no ES. 

Īpašo kārtību PVN reģistrācijai var izvēlēties arī personas, kuras jau ir reģistrēti PVN maksātāju reģistrā vispārējā kārtībā, bet kuru darījumu kopsumma nepārsniedz reģistrācijas slieksni. Šādā gadījumā ir  jāiesniedz iesniegums VID EDS par pārreģistrāciju no vispārējā PVN maksātāju reģistra uz PVN reģistrāciju īpašajā kārtībā. Tikai jāņem vērā, ka šāda pārreģistrācijas rezultātā tiek anulēta iepriekšējā PVN reģistrācija, tātad persona vispirms tiek izslēgta no PVN maksātāju reģistra, un tai ir pienākums atmaksāt valsts budžetā priekšnodokli, kas iepriekš atskaitīts par materiāliem, kas uz pārreģistrācijas brīdi ir atlikumā, avansa maksājumiem, pamatlīdzekļu bilances vērtībām un citiem posteņiem. Atmaksājamais nodoklis jānorāda paziņojumā par nodokļa samaksu un jāiesniedz VID 30 dienu laikā no dienas, kad PVN numurs kļūst izmantojams tikai īpašajā kārtībā. PVN jāsamaksā valsts budžetā trīs darba dienu laikā pēc paziņojuma iesniegšanas.

Reģistrācija un nodokļa samaksa 

Lai reģistrētos PVN maksātāju reģistrā īpašajā kārtībā, persona iesniedz PVN reģistrācijas pieteikumu Valsts ieņēmumu dienesta (VID) elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS). Lēmums par reģistrāciju tiek pieņemts piecu darba dienu laikā pēc tā saņemšanas. Lēmuma pieņemšanas termiņš var būt ilgāks, ja  VID pieprasa papildus informāciju. 

Īpašajā kārtībā reģistrēts saimnieciskās darbības veicējs iesniedz VID paziņojumu par nodokļa samaksu. Tas jāiesniedz līdz nākamā mēneša 20.datumam pēc mēneša, kurā ir saņemti pārrobežu pakalpojumi vai veikta preču iegāde ES teritorijā, nodoklis jāsamaksā līdz šī mēneša 23. datumam. 

Ja Jums radīsies papildus jautājumi, lūdzam sazināties ar mums, e-pasta adrese: info@orients.lv.