Par atvieglojumu PVN reģistrācijai Eiropas Savienības dalībvalstīs

Pagājušā gada beigās Pievienotās vērtības nodokļa likumā tika veikti vairāki grozījumi, t. sk. arī normas, kas paredz maziem un vidējiem saimnieciskās darbības veicējiem atvieglojumu pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reģistrācijai citās ES dalībvalstīs.

Šie likuma grozījumi tika pieņemti saistībā ar PVN direktīvas[1] grozījumiem, kuriem visās Eiropas Savienības (ES) dalībvalstīs bija jāstājas spēkā ar 2025. gada 1. janvāri.

Arī līdz grozījumu pieņemšanai ES dalībvalstis mazieun vidējie aimnieciskās darbības veicēji (MVU) varēja atbrīvot no PVN maksāšanas. Tomēr šis atbrīvojums bija attiecināms tikai uz iekšzemes darījumiem (Latvijā – nepārsniedzot 50 000 EUR) un to nevarēja izmantot, veicot ar nodokli apliekamus darījumus citās ES dalībvalstīs. Tāpēc PVN sistēmas noteikumu dažādība ES dalībvalstīs radīja lielas administratīvās izmaksas tiem MVU, kuri veic saimniecisko darbību ne tikai savā valstī, bet arī ārpus tās. Lai uzlabotu šo situāciju un MVU dotu iespēju izmantot atvieglojumu reģistrācijai arī citās dalībvalstīs, PVN direktīvā tika veikti grozījumi, kuri ES dalībvalstīs, tai skaitā Latvijā, stājās spēkā 2025.gada 1.janvārī.

Atvieglojuma piemērošanas nosacījumi

Lai piemērotu reģistrācijas atbrīvojumu citā dalībvalstī, ir svarīgi nepārsniegt likumā noteiktās robežvērtības jeb sliekšņus: 1) PVN maksātāja kopējo saimnieciskās darbības kalendārā gada apgrozījumu citās ES dalībvalstīs un 2) konkrētās dalībvalsts vai vairāku citu dalībvalstu noteiktās robežvērtības, kuru nepārsniedzot saimnieciskās darbības veicējs drīkst nereģistrēties kā PVN maksātājs. Latvijā šī robežvērtība ir 50 000 EUR. Sīkāka informācija par to, kādi darījumi ir jāņem vērā, aprēķinot gada apgrozījumu un citu ES dalībvalstu noteiktās PVN reģistrācijas robežvērtības 2025. gadā [2] ietverta zemāk pievienotajā tabulā.

Kopējais gada apgrozījums ES dalībvalstīs, ieskaitot iekšzemē veiktos darījumus (bez PVN)

Dalībvalstu noteiktās robežvērtības (bez PVN)

Kopā ne vairāk par 100 000 EUR kalendārajā gadā
Kopējais gada apgrozījums ietver:

ar nodokli apliekamo preču un pakalpojumu vērtību,
ar nodokli neapliekamo darījumu vērtību, t.sk.

- apdrošināšanas un pārapdrošināšanas pakalpojumi,

- finanšu un ieguldījumu fondu, valsts fondētu pensiju shēmas ieguldījumu darījumi,

- lietota nekustamā īpašuma pārdošana,

- dzīvojamo telpu īre un pakalpojumus, par kuru ēkas īpašniekam pienākas maksāt atlīdzību par likumiskās zemes lietošanas tiesībām.

Kopējais gada apgrozījums neietver:

iekšzemes nodokļa maksātāja piegādāto pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu vērtību,
ar nodokli neapliekamos darījumus, ja tiem ir gadījuma raksturs un tie nepārprotami atšķiras no iekšzemes nodokļa maksātāja veiktās saimnieciskās darbības veida.

Austrija- 55 000 EUR, Beļģija- 25 000 EUR,

Bulgārija- 100 000 BGN, Horvātija- 60 000 EUR,

Kipra- 15 600 EUR, Čehija- 2 000 000 CZK,

Dānija- 50 000 DKK, Igaunija- 40 000 EUR,

Somija- 20 000 EUR, Francija- 85 000 EUR (preces), 37 500 UR (pakalpojumi) , Vācija- 100 000 EUR ,

Grieķija – 0, Ungārija- 12 000 000 HUF,

Īrija- 85 000 EUR (preces), 42 500 EUR (pakalpojumi),

Itālija – 85 000 EUR, Latvija- 50 000 EUR,

Lietuva- 55 000 EUR, Luksemburga- 50 000 EUR,

Malta- 35 000 EUR (preces), 30 000 EUR (citi darījumi),

Nīderlande - 20 000 EUR, Polija- 200 000 PLN,

Portugāle - 0, Rumānija- 300 000 RON,

Slovākija - 62 500 EUR, Slovēnija - 60 000 EUR,

Spānija – 0, Zviedrija- 120 000 SEK.

Atvieglojuma piemērošanas process

PVN likuma 139.1 pantā noteikts atbrīvojuma piemērošanas process. Lai pieteiktu atbrīvojumu Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) iekšzemes nodokļa maksātājs iesniedz datus par saimnieciskās darbības apgrozījumu Latvijā un citās ES dalībvalstīs. Ja likumā noteiktie kritēriji ir izpildīti, t.i. robežvērtības nav pārsniegtas, VID 35 darbdienu laikā informē nodokļa maksātāju par tā tiesībām piemērot atbrīvojumu un piešķir PVN numuru ar kodu EX. VID ir tiesības pagarināt lēmuma pieņemšanas termiņu gadījumā, ja citas dalībvalsts nodokļu administrācija informē par nepieciešamību veikt papildus nodokļu kontroles pasākumus atbrīvojuma piemērošanai šajā dalībvalstī. Atbrīvojums no PVN reģistrācijas citā dalībvalstī ir spēkā no dienas, kad VID ir informējis PVN maksātāju par tiesībām uz atbrīvojuma piemērošanu.

Nodokļa maksātājam, kuram ir piešķirtas šādas tiesības, ir pienākums reizi ceturksnī VID EDS iesniegt atskaiti par ceturksnī iekšzemē un citās ES dalībvalstīs veiktajām preču vai pakalpojumu piegāžu vērtībām.

Ja atbrīvojuma piemērošanai noteiktās robežvērtības ir pārsniegtas, nodokļa maksātajam ir pienākums par to informēt VID un likumā noteiktajā kārtībā atbrīvojuma piemērošana tiek pārtraukta.

Par PVN reģistrācijas robežvērtībām iekšzemē

Iepriekšminētie PVN likuma grozījumi ietver arī būtiskas izmaiņas PVN reģistrācijas robežvērtību jeb sliekšņu noteikšanā Latvijā, tai skaitā:

no 2025. gada 1. janvāra atbilstoši PVN likuma 59. pantam to aprēķina kalendārajam gadam nevis par iepriekšējiem 12 mēnešiem, kā tas bija līdz likuma grozījumu pieņemšanai,
aprēķinot šo robežvērtību, tajā jāiekļauj ne tikai ar nodokli apliekamie darījumi, bet arī atsevišķi ar nodokli neapliekami darījumi, piemēram, apdrošināšanas un pārapdrošināšanas pakalpojumu vērtība, finanšu un ieguldījumu fondu, valsts fondētu pensiju shēmas ieguldījumu darījumi, lietota nekustamā īpašuma pārdošana, dzīvojamo telpu īres pakalpojumi u.c. darījumi.

Papildus tam, likuma 59. pantā paredzētas iekšzemes PVN maksātāja tiesības atlikt reģistrēšanos VID PVN maksātāju reģistrā līdz kalendāra gada beigām, ja kalendāra gada laikā tā preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība pārsniedz PVN reģistrācijas slieksni 50 000 EUR, bet nepārsniedz 55 000 EUR, kā arī ir ieviesti vairāki citi jauninājumi.

Ja Jums nepieciešama sīkāka informācija, lūdzam sazinieties ar mums rakstot Jūsu pieprasījumu: info@orients.lv vai zvanot: +371 23072559.

[1] Direktīva 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

[2] 2025 European VAT registration &Intrastat thresholds.