Plānotie grozījumi Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likumā: vairāk skaidrības un mazāk birokrātijas

Grozījumi (projekts publicēts https://tapportals.mk.gov.lv/) skar gan privātpersonas, gan uzņēmumus, nevalstiskās organizācijas un citas sabiedrības grupas. Saskaņā ar likumprojekta Pārejas noteikumiem atsevišķi grozījumi varētu stāties spēkā ar atpakaļejošu datumu- 2026. gada 1. janvāri un 1. jūliju.

Atmaksa jeb Cashback maksājumi vairs netiks aplikti ar nodokli

Šie grozījumi izstrādāti, ņemot vērā Finanšu nozares asociācijas sniegto informāciju par atlaižu veidu, kur lojalitātes programmas ietvaros pircējam/pakalpojumu saņēmējam tiek atmaksāta daļa no veiktā maksājuma par preci/pakalpojumu vai komisijas naudas (Cashback). Tātad atlaide netiek piemērota uzreiz maksājuma veikšanas brīdī, bet vēlāk kā atmaksa. Naudas līdzekļu atmaksas, kas tiek veiktas vēlāk, pašreiz tiek atzītas par ienākumu, no kā veicami nodokļa maksājumi, tāpēc veidojas nevienlīdzīga situācija salīdzinājumā ar klasiskajām atlaidēm.

Likumprojekts paredz, ka klientu lojalitātes programmu ietvaros saņemtās naudas atmaksas (Cashback) netiks uzskatītas par apliekamu ienākumu, ja tās saņemtas par personiskajiem pirkumiem.

Piemēram, fiziskā persona ar bankas karti veikalā iegādājas preces par 500 eiro. Banka saskaņā ar lojalitātes programmu atmaksā 10 eiro. Šie 10 eiro netiks uzskatīti par apliekamu ienākumu un par tiem IIN nebūs jāmaksā. Paredzēts, ka šī norma netiek piemērota azartspēļu un izložu organizētāju un pakalpojumu sniedzēju veiktajām naudas atmaksām, jo šajā nozarē pastāv augsts ēnu ekonomikas risks un atvieglojumu piemērošana būtu papildus faktors, kas veicinātu atkarību rašanos.

Plašāks nodokļa atbrīvojums dāvinājumiem ģimenē

Pašreiz likums neparedz atbrīvot no nodokļa dāvinājumus, kas veikti pirmās pakāpes radinieku laulātajiem (bērna laulātajam (znotam vai vedeklai), vecāku laulātajam (patēvam vai pamātei) vai laulātā pirmās pakāpes radiniekiem (laulātā bērniem un laulātā vecākiem). Šobrīd 100% nodokļa atbrīvojumu par dāvinājumiem radiniekiem piemēro tikai gadījumos, ja dāvinātāju ar maksātāju saista laulība vai radniecība līdz trešajai pakāpei Civillikuma izpratnē (IIN likuma 9. panta pirmās daļas 35.a punkts).

Likumprojektā paredzēts paplašināt atbrīvojuma piemērošanu un turpmāk no IIN būs atbrīvoti arī dāvinājumi no laulātā pirmās pakāpes radiniekiem un pirmās pakāpes radinieku laulātajiem.

Īres ienākumu aplikšana ar IIN kļūs taisnīgāka

Personām, kuras izīrē nekustamo īpašumu paziņotās saimnieciskās darbības režīmā, t.i. maksā 10% IIN, turpmāk ieņēmumos nebūs jāiekļauj komunālie maksājumi un citi maksājumi, ja īrnieks tos maksā izīrētājam, nevis tieši komunālo pakalpojumu sniedzējiem. Likumprojektā paredzēts, ka šī norma būs spēkā ar atpakaļejošu spēku, t.i. no 2026. gada 1. janvāra.

Attiecīgi arī juridiskajai personai, veicot maksājumu telpu nomniekam, kuram ir reģistrēta paziņotā saimnieciskā darbība, nodokļa ieturējums, izpildot IIN likuma 17.panta desmitās daļas 7.punktā noteikto prasību[1], ir jāveic tikai no izmaksātās nomas maksas.

Ja maksātājs likumā noteiktā termiņā nebūs Valsts ieņēmumu dienestu (VID) informējis par paziņotās saimnieciskās darbība uzsākšanu, likumprojektā noteikts, ka līdz paziņotās saimnieciskās darbības reģistrācijas dienai saimnieciskās darbības ienākums nosakāms vispārējā kārtībā no saimnieciskās darbības gūtā ienākuma, piemērojot IIN 25.5 % likmi.

Nodokļu plānošanas iespēju mazināšana

Lai mazinātu nodokļa optimizācijas riskus, kuros algota darba ienākums tiek aizstāts ar citu ienākumu veidu, likumprojektā ietverta norma, kas paredz, ka tad, ja maksātājs, kuram VID ir reģistrēta paziņotā saimnieciskā darbība, slēdz darījumus ar subjektu (kapitālsabiedrību, biedrību u.c.), kurā tas ir valdes loceklis vai darba ņēmējs, vai ģimenes loceklis kādai no minētajām personām un darījuma vērtība pārsniedz tirgus cenu, tad darījuma vērtības pārsniegums ir atzīstams par ar algas nodokli apliekamu objektu.

Stingrāki noteikumi atvieglojumiem par apgādājamiem

Lai novērstu nepamatotu atvieglojumu piemērošanu, likumprojektā tiek precizēti nosacījumi par apgādājamo personu dzīvesvietu. Piemēram, Latvijas rezidents varēs piemērot atvieglojumu par bērnu, kurš dzīvo Latvijā, Vācijā vai citā ES dalībvalstī. Savukārt atvieglojumu nevarēs piemērot par bērnu, kurš pastāvīgi dzīvo trešajā valstī, piemēram, Indijā vai Kazahstānā, ja vien uzturēšanās nav saistīta ar mācībām un nav izpildīti likumā paredzētie nosacījumi.

Vienkāršāka deklarāciju aizpildīšana vecākiem

Vecākiem turpmāk varēs būt vieglāk saņemt nodokļa atmaksu par bērnu interešu izglītību. Ja pakalpojuma sniedzējs brīvprātīgi nosūtīs informāciju VID, dati automātiski būs pieejami gada ienākumu deklarācijā un vecākiem nebūs jāpievieno maksājumu dokumenti deklarācijai, jo dati jau būs pieejami Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).

Lielākas kompensācijas brīvprātīgā darba veicējiem un jauns atbrīvojums garīgajam personālam

Tiek palielināts neapliekamo kompensāciju limits brīvprātīgā darba veicējiem no 1 000 eiro līdz 3 000 eiro gadā, kā arī paredz neaplikt ar IIN noteiktas kompensācijas, piemēram, transporta izdevumu kompensācijas, ko reliģiskās organizācijas izmaksā garīgajam personālam par amata pienākumu veikšanu.

Likuma normu precizējumi

Likumprojekts paredz arī vairākus precizējumus uzņēmējiem, tai skaitā noteikti pienākumi būvniekiem gadījumos, kad tiem saskaņā ar Darba likumu jāizmaksā darba alga apakšuzņēmēja darbiniekiem, precizēta ieguldījumu kontu un kapitāla pieauguma aplikšanas kārtība, kā arī precizēta IIN piemērošana kopējam taksācijas gada ienākumu pārsniegumam virs 200 000 euro un citi grozījumi.

Ja Jums nepieciešama plašāka informācija, lūdzu rakstiet uz info@orients.lv.

[1] IIN likuma 17.panta desmitās daļas 7.punktā noteikts, ka ienākuma izmaksātājam nodoklis jāietur izmaksas brīdī no ieņēmumiem no saimnieciskās darbības, ko veic fiziskā persona, kura nav reģistrējusi saimniecisko darbību